Бюджетный период. Бюджетный цикл Цикл бюджетного планирования и его характеристика

Бюджет компании содержит выраженные в конкретных показателях задания по менеджменту компании или ее структурным подразделениям по объемам производства, использованию имеющихся ресурсов, источникам финансирования, доходам и расходам, движению денежных средств и инвестициям.

Система бюджетирования, как и любая другая система, не может функционировать без соблюдения определенных условий, в приложении к процессу бюджетирования этими условиями выступают определенные составляющие (компоненты), которые в совокупности представляют собой инфраструктуру бюджетирования:

1. Аналитический блок включает в себя определенную методологическую базу разработки, контроля, анализа исполнения сводного бюджета.

2. Учетный блок бюджетного процесса. Для бюджетирования в компании должна существовать система управленческого учета, т.е. система количественной информа­ции о деятельности хозяйствующего субъекта, позволяющая от­слеживать реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных ценностей, финансовые потоки и хозяйственные операции.

3. Организационный блок – организационная струк­тура и система управления между подразделениями. Любое действующее предприятие имеет свою организационную структуру - совокупность отдельных служб, подразделений, в состав которых входят работники, занимающиеся той или иной деятельностью (центры ответственности). Взаимодействие всех структурных подразделений осуществляется на базе внутренних нормативных актов, в частности инструкций, составляющих внутренний документооборот.

4. Программно-технический блок – это все используе­мые в данной организации программно-технические средства, задействованные в бюджетном процессе.

В крупных компаниях процесс бюджетирования и контроля за исполнением сводного бюджета невозможен без автоматизированной системы учета. При использовании программно-технических средств повышается уровень оперативности и качества работы.

Таким образом, инфраструктура бюджетного процесса состоит из четырех тесно взаимосвязанных блоков (рис. 1.5.).

Рис. 1.5. Инфраструктура бюджетного процесса

Процесс бюджетирования включает следующие фазы и этапы:

I. ФАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ:

1. Выработка управленческих воздействий - общий анализ ситуации - необходимо понять, чего мы хотим от компании, кто является нашим потребителем и кто - конкурентом, анализ состояния внешней и внутренней среды предприятия, чего мы хотим от бюджетирования и как этого достичь (выработка регламента);

2. Формирование бюджетов :

Постановка целей,

Формирование нормативной базы и технологий,

Сбор исходной информации,

Анализ отчетов об исполнении бюджетов,

Подготовка проектов бюджетов;

3. Согласование бюджетов:

Корректировка целей,

Корректировка нормативов и технологий,

Корректировка бюджетов,

Утверждение бюджетов, доведение бюджетов до исполнителей;

II. ФАЗА ВЫПОЛНЕНИЯ:

4. Исполнение бюджетов:

Регистрация фактических данных,

Систематизация информации;

5. Контроль исполнения бюджетов:

План-фактный контроль и анализ,

Установление факторов, которые влияют на величину итогового показателя,

Определение суммарного отклонения итогового показателя от бюджетного значения,

Определение отклонения итогового показателя в результате отклонения каждого отдельного фактора,

Составление отчетов,

Предоставление отчетов руководству,

Утверждение отчетов;

III. ФАЗА ЗАВЕРШЕНИЯ:

6. Комплексный анализ проделанной работы и ее результатов:

Установление приоритетов влияния отдельных факторов на величину итогового показателя,

Утверждение изменений к текущему бюджету и бюджету будущего периода;

7. Формирование управленческой отчетности.

Технология бюджетирования представляет собой совокупность последовательных операций по осуществлению бюджетного процесса его участниками для достижения намеченной цели. Под этим подразумевается определение задач, разработка и анализ проектов бюджетов, их ут­верждение, осуществление корректировок, а также анализ отклонений от утвержденных показателей бюджета.

Процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования определяется термином «бюджетирование». При этом бюджетирование понимается как система согласованного определения результатов хозяйствования компании в условиях динамично изменяющегося диверсифицированного бизнеса. Таким образом, процесс бюджетирования является составной неотъемлемой частью финансового планирования, т.е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Бюджет компании всегда разрабатывается на определенный период времени, который называется бюджетным периодом . Компания может одновременно состав­лять несколько бюджетов, различающихся по продолжительности бюджетного периода. Правильный выбор бюджетного периода представляет собой одну из важных предпосылок эффективности системы бюджетного планирования в целом.

Бюджетирование распространяется не только на тот период, к которому относится план. Разработка плана должна начинаться еще до начала бюджетного периода, а процедуры контроля должны завершаться после него. Эти составляющие формируют бюджетный цикл.

Бюджетный процесс характеризуется цикличностью ине ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Стадии бюджетного процесса представлены на рисунке 1.6.

Рис. 1.6. Бюджетный цикл

Таким образом, бюджетный цикл - это период времени от начала 1-й стадии бюджетного процесса (фазы планирования), то есть составления сводного бюд­жета, до завершения 3-й стадии – план-факт анализа исполнения сводного бюджета и формировании управленческой отчетности (фазы завершения). В идеале в организации бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета отчетного периода должно совпадать по времени с разра­боткой бюджета следующего периода. Для практического функционирования системы бюджетирования необходим ряд обязательных условий, без которых эта система не сможет работать.

Во-первых, организация должна располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок (или компонент) бюджетного процесса.

Во-вторых, для того чтобы разрабатывать бюджет, контролировать и анализировать его исполнение, нужна соответствующая количественная информация о деятельности организации, достаточная для того, чтобы представить себе её реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, основные хозяйственные операции. Следовательно, в организации должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения про­цесса составления, контроля и анализа сводного бюджета.

В-третьих, бюджетный процесс всегда реализуется через соот­ветствующую организационную структуру и систему управления, существующие в компании.

Понятие организационной структуры включает в себя:

1. количество и функции служб аппарата управления, в чьи обязан­ности входит разработка, контроль и анализ бюджета предприятия;

2. совокупность структурных подразделений, являющихся объ­ектами бюджетирования, то есть теми центрами ответственности, которым назначается бюджетный план и которые ответственны за его исполнение.

Система управления бюджетированием – это регламент взаимо­действия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса. Так как бюджетный процесс является непрерывным и повторяющимся (регулярным), точно так же регулярно, в соответствующие сроки в аппарат управления из структурных подразделений должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения .

С другой стороны, структурные подразделения должны своевременно получать из аппарата управления бюджетное задание и коррективы, вносимые в него в течение бюджетного периода. Следовательно, важнейшей составляющей регламента бюджетного процесса является внутренний документооборот – совокупность регулярных, закрепленных в соответствующих нормативных актах и инструкциях информационных потоков подразделений компании в процессе разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета.

Таким образом, система бюджетирования является неотъемлемой частью системы планирования и управления финансово-хозяйственной деятельностью компании. Бюджет основывается на результатах плани­рования и является, таким образом, суммой располагаемых средств для выполнения определенных функций и проведения определенных мероприятий в рамках корпоративного планирования.

Существует много разновидностей бюджетов, применяемых в зависимости от структуры и размера организации, распределения полномочий, особенностей деятельности и т.п.

К двум основным, "идеологически" отличным типам бюджета следует отнести бюджеты, построенные по принципу:

1. "снизу вверх",

2. "сверху вниз".

Первый вариант предусматривает сбор и фильтрацию бюджетной информации от исполнителей к руководителям нижнего уровня и далее к руководству компании. При таком подходе много сил и времени, как правило, уходит на согласование бюджетов отдельных структурных единиц. Кроме того, довольно часто представленные "снизу" показатели сильно изменяются руководителями в процессе утверждения бюджета, что в случае необоснованности решения или недостаточной аргументации может вызвать негативную реакцию подчиненных. В дальнейшем такая ситуация нередко ведет к снижению доверия и внимания к бюджетному процессу со стороны менеджеров нижнего уровня, что выражается в небрежно подготовленных данных или сознательном завышении цифр в первоначальных версиях бюджета.

Второй подход требует от руководства компании четкого понимания основных особенностей организации и способности сформировать реалистичный прогноз хотя бы на рассматриваемый период. Бюджетирование "сверху вниз" обеспечивает согласованность бюджетов отдельных подразделений и позволяет задавать контрольные показатели по продажам, расходам и т.п. для оценки эффективности работы центров ответственности.

В целом бюджетирование "сверху вниз" является предпочтительным, однако на практике, как правило, применяются смешанные варианты, содержащие в себе черты обоих вариантов.

1. По сферам деятельности компании:

1.1. Бюджет по операционной деятельности – описывает конкретную операцию производственно-хозяйственной деятельности, содержит результаты производственно-хозяйственной деятельности, выраженные в стоимостных показателях, используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги. Операционные бюджеты в зависимости от вида деятельности делятся на:

1.1.1. Коммерческие бюджеты отражают сбытовую деятельность, связанную с реализацией продукции и услуг (бюджет продаж, содержащий прогноз продаж в стоимостном выражении, т.е. доходов; бюджет коммерческих расходов, связанных с реализацией товара и его продвижением на рынок)

1.1.2. Производственные бюджеты представляют различные аспекты деятельности по производству продукции, работ, услуг (бюджеты производства, производственных запасов, в том числе материалов и готовой продукции, прямых затрат на материалы и оплату труда; бюджет производственных накладных расходов).

1.1.3. Управленческие бюджеты дают прогноз расходов, связанных с управленческой деятельностью (детализация по статьям расходов: на транспортное обслуживание работников аппарата управления; на содержание зданий, охраны; на командировки и т.д.).

Набор операционных бюджетов каждого вида определяется спецификой деятельности организации, технологией производства продукции, работ, услуг, рыночной долей, накопленным опыт бюджетирования.

1.2. Бюджет по инвестиционной деятельности – направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности.

1.3. Бюджет по финансовой деятельности – призван соответствующим образом детализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств:

1.3.1. Основные бюджеты , на базе которых прогнозируется финансовое положение организации и контролируется его изменение, оценивается финансовая состоятельность определенного вида деятельности, рентабельность производства различных видов продукции, потребность в заемных средствах и их стоимость.

1.3.2. Вспомогательные бюджеты, к которым относятся бюджет налогов и кредитный план, используются для составления основных бюджетов.

2. По видам затрат:

2.1. Бюджет текущих затрат – расходы, представляющие собой издержки производства (обращения) по рассмат­риваемому виду операционной деятельности.

2.2. Бюджет капитальных инвестиционных затрат – представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.д.

3. По степени содержания информации:

3.1. Укрупненный бюджет – бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупненно (бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.).

3.2. Детализированный бюджет – бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим (бюджет оплаты труда персонала).

4. По методам разработки:

4.1. Фиксированный (статичный) бюджет – не изменяется от изменения объемов деятельности организации – например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия.

4.2. Гибкий бюджет – предусматривает установление плани­руемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, «привязанных» к соответствующим объемным показате­лям деятельности.

5. По длительности планируемого периода:

5.1. Долгосрочный (сроком более года, чаще от трёх до пяти лет): бюджет капитальных затрат.

5.2. Краткосрочный (не более 1 года):

5.2.1. Годовой

5.2.2. Квартальный

5.2.3. Месячный

Зачастую в Компании долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяются в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного и поддерживает его, а долгосрочный уточняется по прошествии каждого периода краткосрочного планирования и как бы "прокатывается" вперед еще на один период. Причем краткосрочный бюджет, как правило, несет гораздо больше контрольных функций, нежели долгосрочный, который в основном служит для целей планирования.

6. В зависимости от субъектов бюджетирования:

6.1. Сводный бюджет компании.

6.2. Сводный бюджет подразделений (отдельных видов бизнеса).

Сводный бюджет – план деятельности компании на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделений, составляющих ее организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет».

7. По непрерывности планирования:

7.1. Самостоятельный бюджет – изолированный, не зависящий от других бюджетов.

7.2. Непрерывный (скользящий) бюджет – по мере окончания месяца или квартала к бюджету добавляется новый.

ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ КАК ОСНОВА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Планирование, сохраняя в новых условиях экономического развития страны свою огромную роль, претерпело существенные изменения. Планирование производства стало ориентироваться на конъюнктуру рынка и вырабатывать различные модели поведения субъектов рынка, увязывая ограниченные финансовые, материальные и трудовые ресурсы с поставленными целями организации.

Планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта чтобы:

Понимать, где, когда и для кого организация собирается производить и продавать продукцию;

Знать, какие ресурсы и когда понадобятся для достижения поставленных целей;

Добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

Предвидеть неблагоприятные ситуации;

Анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

В экономической литературе встречаются близкие понятия: «планирование» и «бюджетирование». Несмотря на кажущуюся простоту трактовки, у каждого понятия есть свое специфическое определение несущее определённую нагрузку:

1. План – это результат планирования как процедуры отбора долго- и краткосрочных целевых ориентиров, а также формулирования тактических и стратегических планов по достижению этих ориентиров;

2. Бюджет – это количественный план действий и программ (составленный в терминах активов, обязательств, доходов и расходов) позволяющий выразить базовые целевые ориентиры организации в терминах финансовых и операционных целей.

Под бюджетированием понимается процесс составления генерального бюджета как совокупности взаимоувязанных функциональных (операционных, финансовых) бюджетов, позволяющих описать и структурировать деятельность фирмы в предстоящем периоде с учётом поставленных финансовых целей.

План , по своему содержанию, является намеченной на конкретный период времени программой действий с указанием целей, содержания, объектов, методов, последовательности и сроков выполнения.

Смета – документированный план денежных средств для финансирования расходов организации .

Прогнозирование - процесс предвидения, построенный на вероятностном суждении, позволяющий выявить альтернатив­ные варианты развития организации.

Бюджетирование – это процесс подготовки, организации, и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Планирование – это определение целей и задач организации на определенную перспективу, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения, т.е. это проектирование желаемого будущего и эффективных путей его достижения.

Планирование специфично в трех отношениях:

1. Планирование – это процесс принятия решений, то есть планирование – это предварительное принятие решений, этот процесс принятия решения происходит до того как нужно действовать.

2. Потребность в планировании возникает тогда, когда достижение желаемого состояния зависит от целого набора взаимозависимых решений, то есть от системы решений. Одни решения в наборе могут быть сложными, другие - простыми. Но принципиальная сложность планирования происходит от взаимосвязанности решений, а не от решений самих по себе.

Наборы решений, приводящие к необходимости планировать, характеризуются следующими важными чертами:

1. они слишком велики, чтобы ими заниматься всеми сразу, поэтому планирование должно подразделяться на стадии или фазы;

2. совокупность необходимых решений нельзя разделить на ряд независимых наборов решений. Следовательно, задача планирования не может быть разделена на независимые подзадачи. Все подзадачи должны быть взаимосвязаны. Это значит, что решения, приходящие на ранних этапах процесса планирования, должны учитываться при выборе решений на более поздних этапах и ранние решения должны приниматься с учетом их возможного влияния на последующие решения.

Эти два системных свойства показывают, что планирование является не единовременным актом, а процессом, не имеющим явно выраженного начала и конца.

3. Процесс планирования направлен на достижение такого состояния или состояний в будущем, которые желательны, но от которых нельзя ожидать, что они возникнут сами по себе. Поэтому планирование связано с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий, а с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Планирование должно быть непрерывным процессом, следовательно, никакой план не является окончательным, он всегда является объектом для пересмотра. Таким образом, план – это не конечный продукт процесса планирования, а предварительный отчет.

Совокупность решений, составляющих план нельзя разбить на независимые наборы, все элементы плана и все фазы процесса планирования должны быть взаимосвязаны, но, тем не менее, можно выделить следующие элементы планирования:

1. Определение целей и задач.

2. Выбор программ, процедур и способов действий, служащих достижению целей и выполнению задач.

3. Определение видов требуемых ресурсов и их количества, а также того, как их произвести или приобрести и как их распределить.

4. Построение процедур принятия решений и способа их организации для выполнения плана.

5. Разработка методики предсказаний и обнаружений ошибок плана и его срывов, а также их предотвращений и исправлений на непрерывной основе.

К задачам планирования как к процессу практической деятельности относятся:

1. формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития компании;

2. обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые планируется осуществить в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;

3. планирование основных средств, достижение поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;

4. определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;

5. проектирование внедрения разработанных планов и контроль за их выполнением.

Важнейшими целями , которые преследуются при планировании в организации, как правило, являются: объем продаж товарной массы, прибыль и доля на рынке.

Планирование служит началом всякой целенаправленной экономической деятельности, это первый и наиболее важный этап процесса управления. На основании составленных планов будет осуществляться в дальнейшем вся деятельность организации. В современных рыночных условиях планирование является важной предпосылкой свободного производства, распределения и потребления ресурсов и товаров. Процесс планирования обеспечивает необходимое равновесие между производством и потреблением продукции, величиной рыночного спроса на товары и объемом предложения хозяйствующего субъекта .

1. С точки зрения обязательности плановых заданий выделяют:

директивное планирование - процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования. Директивные планы имеют адресный характер и отличаются чрезмерной детализацией;

индикативное планирование - распространенная в мире форма государственного планирования макроэкономического развития. Индикативный план носит рекомендательный, направляющий характер, и в его составе могут быть обязательные задания, но их число ограничено. Индикативноепланирование применяется и на микроуровне, причем в большинстве случаев при составлении перспективных планов.

2. В зависимости от срока, на который составляется план, принято различать:

перспективное планирование - план составляется на срок более пяти лет, предусматривает разработку общих принципов ориентации компании на перспективу (концепцию развития);

среднесрочное планирование - план составляется на срок от одного года до пяти лет. В планах формулируются основные задачи на установленный период, например производственная стратегия организации в целом и каждого подразделения, стратегия сбыта, финансовая стратегия, кадровая политика, определение объема и структуры необходимых ресурсов и форм материально-технического снабжения с учетом внутрифирменной специализации и кооперирования производства;

текущее планирование – план составляется на период до одного года с разбивкой на полугодия, кварталы, месяцы, недели, который представляют собой детальную конкретизацию целей и задач, поставленных перспективным и среднесрочным планами.

стратегическое планирование, которое ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта. Посредством стратегического планирования решаются такие вопросы, как расширение дея­тельности в области бизнеса, стимулирование процесса удовлет­ворения нужд потребителей. Основная цель стратегического пла­нирования - создание потенциала для успешного развития организации в условиях изменения внешней и внутренней сре­ды, порождающей неопределенность перспективы. Внутренняя среда состоит из таких элементов, как производство, маркетинг, финансы, управление персоналом, организационная структура. Внешняя среда является источником ресурсов, предоставляет рынок сбыта, является местом обитания конкурентов, возникновение угроз (политическое окружение, экономическое окружение, социальная среда, технологическое окружение);

тактическое планирование, которое представляет собой процесс создания предпосылок для реализации новых возмож­ностей организации. Решения, принимаемые при тактическом планировании, менее субъективны, чем при стратегическом, так как базируются на более объективной и полной информации. Реализация тактического плана связана с меньшим риском, поскольку его решения более детальны, касаются внутренних про­блем хозяйствующего субъекта. Тактический план представляет собой раз­вернутую программу всей производственной, хозяйственной и социальной деятельности, направленную на ис­полнение стратегического плана при рациональном использо­вании всех ресурсов. Тактическое планирование позволяет за­действовать резервы организации, результатом чего становится, в частности, увеличение объемов производства, снижение затрат, повышение качества продукции, рост производительности тру­да. Такое планирование охватывает, как правило, краткосрочные и среднесрочные периоды;

оперативное планирование является завершающим этапом планирования деятельности организации. В процессе такого планирования конкретизируются показатели тактического плана с целью организации повседневной деятельности структурных подразделений и компании в целом.

4. По сферам планирования выделяют следующие его виды:

планирование сбыта - выбор канала сбыта и методов сти­мулирования продаж, определение себестоимости и цен на реализуемую продукцию и др.;

планирование производства - определение объема производства продукции в плановом периоде, соответствующей по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж (составление производственной программы);

планирование трудовых ресурсов – определение потребности организации в персонале и направлений его эффективного использования в планируемом периоде, т.е. оптимальных затрат на содержание персонала как важнейшего фактора производства, от которого зависит эффективность использования ресурсов в процессе производства;

планирование материальных ресурсов – опреде­ление оптимальной потребности организации в конкретных ма­териально-технических ресурсах. Исходными данными для раз­работки плана материально-технического снабжения являются плановые объемы производства, объемы работ по техническому развитию предприятия, капитальному строительству;

планирование финансов - установление показателей финансовой деятельности компании (важнейшая из них - общая прибыль, или совокупный доход). Финансы компании представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе деятельности предприятия.

В зарубежной практике выделяются основные типы планирования (классификация Р.Л. Акоффа):

1. реактивное планирование (ориентация на прошлое), кото­рое базируется на анализе предшествующего опыта развития про­изводства и чаще всего опирается на сложившиеся традиции;

2. инактивное планирование (ориентация на настоящее), ко­торое основано на существующем положении организации и не предусматривает ни возвращения к прежнему состоянию, ни про­движения вперед. Основными целями при таком планировании являются выживание и стабильность производства;

3. преактивное планирование (ориентация на будущее), которое направлено на осуществление непрерывных изменений в разных сферах деятельности компании. Планирование заключается в прогнозирование будущих изменений внешней среды и внутренней деятельности субъектов планирования. Основная трудность такого планирования заключается в том, что чем дальше во времени планируется деятельность компании, тем больше вероятность ошибки;

4. интерактивное планирование (взаимодействие первых трех видов планирования), которое заключается в проектировании желаемого будущего и изыскании путей его построения.

В процессе планирования рассматриваются и оцениваются альтернативные варианты будущего развития, из которых выбирается наилучший. Поскольку принятие любых решений всегда связано с использованием имеющихся ресурсов, можно сказать, что цель планирования рациональное использование ресур­сов. Следовательно, ресурсы организации в процессе планирования являются его объектом , а проекты планов , составленные руководителями структурных подразделений и одобренные высшим руководством, - его предметом.

Выбор той или иной формы планирования зависит от многих факторов. Главный фактор - специфика организации. Содержание плана зависит от общих условий производства, научно-технического и технологического развития организации и методов управления его. К факторам, обусловленным спецификой организации, относятся, например, концентрация капитала, уровень автоматизации управления фирмой и географическое положение.

На форму планирования оказывают влияние факторы внешней среды , которые делятся на две группы:

1. прямого;

2. косвенного воздействия.

1. Факторы прямого воздействия оказывают непосредственное влияние на принимаемые плановые решения, к таким факторам относятся поставщики и потребители, конкуренты, центральные и местные органы государственной власти и др.

2. Факторы косвенного воздействия – состояние экономики, международные события, научно-технический прогресс и пр. Они не оказывают однозначного влияния на плановое решение, но могут сказаться на реализации этого решения.

Для уменьшения возможности отрицательных результатов планирования и эффективной работы организации в процессе планирования необходимо соблюдать определенные принципы планирования:

1. Принцип обоснованности целей и задач организации. При этом выделяют цели:

· хозяйственно-экономические, обеспечивающие эффективность производства;

· производственно-технологические, определяющие функциональное назначение организации;

· научно-технические, обеспечивающие научно-технический прогресс;

· социальные, обеспечивающие удовлетворение социально-бытовых и культурных потребностей работников организации;

· экологические, обеспечивающие изготовление экологически чистой продукции без негативного воздействия на окружающую среду.

2. Принцип системности. Он означает, что планирование представляет целую систему планов и охватывает все сферы деятельности организации;

3. Принцип научности. Требует учета перспектив научно-технического прогресса и применения научно обоснованных прогрессивных норм использования всех видов ресурсов;

4. Принцип непрерывности. Означает параллельное сочетание текущего и перспективного планирования;

5. Принцип сбалансированности плана. Указывает на количественное соответствие между взаимосвязанными разделами и показателями плана, между потребностями в ресурсах и их наличием;

6. Принцип директивности. В соответствии с ним план приобретает силу закона для всех подразделений компании после утверждения его руководством.

В условиях развитого рынка планирование призвано обеспечить производство конкурентоспособной продукции посредством целенаправленного поиска, оценки и отбора альтернатив при условии оптимального использования всех ресурсов на основе прогнозирования состояния внешней среды. Таким образом, речь идет о гибком управлении компанией и оптимальном её развитии.

Управление невозможно без долгосрочного, стратегического и текущего планирования деятельности организации и контроля реализации планов, а процесс планирования и контроля результата деятельности требует формирования бюджета как основно­го инструмента гибкого управления, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией руководство компании. Разработка производственных и финансовых бюджетов - важнейшая составляющая планово-аналитической работы хозяйствующих субъектов всех отраслей производства. Благодаря бюджетированию можно избежать нерационального использования средств, чему способствует своевременное планирование хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контроль за их реальным прохождением.

Помимо желаемых показателей выпуска, доходов и затрат, планы компании должны включать список лиц, ответственных за достижение того или иного результата. Кто-то должен отвечать за каждую единицу выпущенной продукции и использованных ресурсов. Вместе с тем каждый управляющий – от высших менеджеров производственных объединений до мастеров смены или участка – должен знать, за какой участок работы и за какую часть общего плана он отвечает.

Важную роль в повышении эффективности деятельности организаций играют процедуры контроля.

Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету, который несет всю ответственность за исполнение бюджета, подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов.

ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Структура сводного бюджета предприятия и технология бюджетного планирования очень во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства компаний различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуᴦ. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее ʼʼпредставительнымʼʼ по сравнению со всœеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хране­ния, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, напри­мер, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует.

Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Технология бюджетирования во времени - это непрерывный ʼʼтрехтактныйʼʼ цикл, где планирование на следующий период производится на базе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода (см. схему 1).

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, бюджетный цикл - это период времени от начала 1-й стадии бюджетного процесса, то есть составления сводного бюджета͵ до завершения 3-й стадии - план-факт анализа исполнения сводного бюджета. В идеале в компании бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета отчетного периода должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода.

Главным условием обеспечения непрерывности бюджетного процесса является правильная методология проведения ʼʼсквозногоʼʼ план-факт анализа исполнения бюджета͵ на базе которого формируются цифры бюджетных показателœей следующего периода, то есть план-факт анализ - это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла, который, таким образом, ʼʼвозвращается на круги свояʼʼ (иначе бы он не назывался циклом).

Основной особенностью финансового цикла (кругооборота оборотного капитала) в промышленности является наличие стадии производства (трансформации материальных ресурсов в готовую продукцию). Это обусловливает усложненную по сравнению с другими отраслями экономики систему планирования затрат для промышленной компании. Так, в банковской сфере и торговле большая часть добавленной стоимости - это операционные издержки, которые определяются общими условиями поддержания бизнеса (наличие офисного помещения, персонала и пр.). При этом основная задача компаний этих отраслей состоит в том, чтобы разница ʼʼисходящихʼʼ и ʼʼвходящихʼʼ стоимостных потоков, то есть маржа (будь то разница покупной и продажной стоимости товаров в торговле либо разница привлечения и размещения финансовых ресурсов в банковской сфере) покрывала операционные издержки. Оптимизация же операционных издержек, в общих чертах, сводится к тому, чтобы с минимумом затраченных ресурсов исполнить свою роль посредника, перераспределяющего ʼʼвходящиеʼʼ товарные или финансовые потоки.

В промышленности всœе гораздо сложнее. Здесь на производственной стадии происходит качественное изменение ʼʼвходящихʼʼ потоков, то есть величина ʼʼисходящихʼʼ потоков определяется не только рыночной (внешней), но и внутренней (производственной) политикой предприятия. Связь между стоимостью и структурой закупок материальных ресурсов и поступлениями от реализации готовой продукции в промышленности гораздо сложнее, нежели между процентом по кредитованию и процентом по депозитам вкладчиков в финансовой сфере. Притом, что финансовый цикл промышленного предприятия включает в себя и стадию снабжения, и стадию реализации , именно производственный учет и планирование определяют специфику и усложненность бюджетного процесса в промышленности по сравнению с другими отраслями.

Финансовые средства банка и, в меньшей степени, товары для перепродажи торговых организаций, являются ликвидными средствами и достаточно легко поддаются ʼʼпереливуʼʼ. В случае если вдруг изменилась ситуация на финансовом рынке, банк может относительно безболезненно ʼʼперекинутьʼʼ средства из краткосрочных коммерческих кредитов на фондовый рынок. Промышленное же предприятие, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ вложило средства в производство конкретного вида продукции, попадет в гораздо более затруднительное положение.

Наличие производственной стадии определяет специфику не только финансового, но и инвестиционного цикла (цикла возобновления основного капитала). В отличие от других отраслей, где инвестиционный цикл в достаточной степени обезличен (то есть основные средства в своей массе относятся к общим условиям поддержания бизнеса и достаточно стандартны для всœех организаций отрасли), в промышленности большая часть инвестиций относится к выпуску отдельных видов продукции, то есть предельно индивидуализирована. Здесь существует тесная связь не просто между прибыльностью бизнеса в целом и окупаемостью инвестиций, но и между прибыльностью конкретных видов продукции и окупаемостью конкретных инвестиций в производство данных видов продукции.

Применительно к процессу управления отраслевые особенности промышленного предприятия отражаются в том, что здесь появляется такой сложный сегмент бюджетного процесса, как производственный учет и планирование , охватывающий стадию преобразования (трансформации) ʼʼвходящихʼʼ ресурсов в ʼʼисходящиеʼʼ товарные потоки. Наличие производственного учета и планирования определяет сравнительно большую сложность, как методологическую, так и практическую, системы бюджетирования в промышленности по сравнению с другими сферами экономики и многообразие применяемых учетных систем исходя из технологических особенностей производственного процесса для предприятий различных отраслей промышленности.

Так если торговая компания просто по определœению использует позаказный метод учета͵ то в промышленности в рамках одной компании могут одновременно присутствовать два и более методов ведения учета. К примеру, в вертикально интегрированной нефтяной компании одновременно ведется учет добычи сырой нефти попроцессным (простым) способом, при переработке в нефтепродукты используется попередельный метод учета͵ а при сбыте нефтепродуктов - позаказный метод учета.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, наличие стадии производства и, как следствие, производственного учета и планирования является той основополагающей особенностью, которая определяет всю технологию бюджетного процесса на промышленном предприятии.

Структура сводного бюджета промышленного предприятия.

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня:

- операционный бюджет;

Инвестиционный бюджет;

Финансовый бюджет.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Объектом рассмотрения операционного бюджета͵ является финансовый цикл предприятия. Операционный бюджет (текущий, периодический, оперативный) - система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.

Плановая форма операционного бюджета - отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках). Бюджет доходов и расходов помогает управлять операционной эффективностью. В нем планируется прибыль компании, рентабельность, производительность. По информации об исполнении этого бюджета можно судить об эффективности как предприятия в целом, так и отдельных направлений бизнеса (Кочнев) .

Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (подбюджетов) второго уровня:

1.бюджет продаж;

2. план производства продукции (компания производит единственный продукт);

3. бюджет затрат на основные материалы;

4. бюджет затрат на оплату труда основного персонала;

5. бюджет накладных затрат;

6. бюджет себестоимости;

7. бюджет административных и маркетинговых затрат;

В свою очередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д., исходя из масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. К примеру, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-го уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат - бюджетом 4-го уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая, иерархическая структура

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (базовых средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла. Плановая форма бюджета - отчет об инвестициях.

Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного (агрегированного) баланса.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. Плановая форма финансового бюджета- отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния. Бюджет движения денежных средств отражает входящие и исходящие денежные потоки и показывает платежеспособность предприятия: хватает ли ему денег на текущую деятельность, остаются ли средства на развитие. (Кочнев) .

В случае если из БДР Генеральный Директор понимает, какую прибыль заработает его предприятие, то БДДС показывает, когда эти деньги будут приходить и когда расходоваться.

К примеру, компания может реализовать продукцию с большой рентабельностью и иметь огромную прибыль, но при этом предоставить поставщикам существенные отсрочки платежа. В таком случае в бюджете доходов и расходов руководитель увидит отличную прибыль, а в бюджете движения денежных средств приток средств будет минимальным. В случае если при этом предприятию нужно рассчитываться с собственными поставщиками, оно может оказаться в тяжелом финансовом положении несмотря на хорошие продажи. Соответствующие бюджеты позволят уже на стадии планирования увидеть эту ситуацию и заблаговременно принять предупредительные меры.

ʼʼВыходнымиʼʼ результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

‣‣‣ - ʼʼвыходнаяʼʼ форма операционного бюджета;

‣‣‣- ʼʼвыходныеʼʼ формы финансового бюджета;

‣‣‣ - ʼʼвыходнаяʼʼ форма инвестиционного бюджета;

‣‣‣ баланс - интегральная ʼʼвыходнаяʼʼ форма, объединяющая результаты всœех трех базовых бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Прогнозный баланс отражает стоимость имущества, которым владеет предприятие (активы), и источники средств для формирования этого имущества (пассивы). Баланс показывает, как изменяется капитал компании, его структура, за счёт каких источников финансирования компания живет.

В случае если предприятие ведет несколько видов бизнеса, являющихся относительно самостоятельными источниками прибыли, каждый бизнес должен иметь собственные бюджеты. Это крайне важно для того, чтобы правильно оценить результаты деятельности по каждому направлению и обеспечить эффективное управление. Иначе может оказаться, что один вид бизнеса (или один продукт) живет за счёт другого бизнеса (продукта).

Бюджетный цикл - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Бюджетный цикл" 2017, 2018.

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (по времени соотношения информации) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и пользователями информации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и принципами учета финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и структурой учета финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: База распределения общепроизводственных расходов при позаказном методе учета затрат определяется организацией:
Ответ: самостоятельно исходя из специфических особенностей своей деятельности

Вопрос: Бухгалтерский управленческий учет можно определить как:
Ответ: аналитический учет затрат и результатов

Вопрос: Бюджет денежных средств разрабатывается до:
Ответ: прогнозного бухгалтерского баланса

Вопрос: Бюджетная ставка распределения рассчитывается путем:
Ответ: деления суммы прогнозируемых косвенных затрат на фактическую величину базового показателя

Вопрос: Бюджетный цикл состоит из следующих этапов:
Ответ: планирования с участием всех центров ответственности
Ответ: определения показателей для оценки деятельности
Ответ: обсуждения изменений в планах и их коректировки

Вопрос: Бюджетным циклом в управленческом учете называют:
Ответ: процесс составления организацией бюджета

Вопрос: В зависимости от объекта учета затрат различают следующие методы калькулирования:
Ответ: попроцессный, попередельный, позаказный

Вопрос: В отчетах, составленных по центрам прибыли, общефирменные накладные расходы:
Ответ: возможен любой из названных вариантов в зависимости от решения руководства

Вопрос: В процессе бюджетирования используется:
Ответ: как прогнозные, так и фактические данные

Вопрос: В процессе подготовки оперативного бюджета последним этапом является подготовка:

Вопрос: В рамках масштабной базы удельные постоянные расходы при увеличении деловой активности организации:
Ответ: постепенно уменьшаются

Вопрос: В случае наличия запасов готовой продукции в организациях, применяющих попроцессорный метод учета затрат применяется метод:
Ответ: простой двухступенчатой калькуляции

Вопрос: В случае отсутствия запасов готовой продукции в организациях, применяющих попроцессорный метод учета затрат применяется метод:
Ответ: простой одноступенчатой калькуляции

Вопрос: В управленческом учете выделяют следующие виды бюджетов:
Ответ: генеральные и частные
Ответ: гибкие и статичные

Вопрос: В условиях интегрированной системы управленческого учета расширенный аналитический учет по счетам реализации целесообразно вести в:
Ответ: управленческой бухгалтерии

Вопрос: В условиях инфляции с точки зрения налогообложения наиболее предпочтительным оказывается метод оценки стоимости израсходованных материалов:
Ответ: ЛИФО

Вопрос: В условиях материалоемкого производства в качестве базы для распределения косвенных расходов между отдельными видами продукции (работ, услуг) целесообразно выбрать:
Ответ: стоимость материальных ресурсов, необходимых для изготовления каждого вида изделия

Вопрос: В условиях системы «директ-костинг» по переменной себестоимости оцениваются:
Ответ: себестоимость произведенной и реализованной продукции, а также запасы готовой продукции и незавершенного производства

Вопрос: В условиях системы «директ-костинг» постоянные общепроизводственные расходы списываются проводкой:
Ответ: Д90 К25

Вопрос: В условиях трудоемкого производства в качестве базы для распределения косвенных расходов между отдельными видами продукции целесообразно выбрать:
Ответ: количество станко-часов, отработанных оборудованием в связи с производством изделия каждого вида

Вопрос: В функциональные обязанности бухгалтера-аналитика предприятия входят:
Ответ: управленческое консультирование по вопросам планирования, контроля и регулирования деятельности центров ответственности

Вопрос: Верно ли утверждение, что расчет себестоимости продукции (работ, услуг) осуществляется в финансовом учете в соответствии с действующим законодательством, в управленческом учете - в соответствии с методикой, разработанной предприятием?
Ответ: да

Вопрос: Вмененные затраты учитываются при принятии управленческих решений:
Ответ: в условиях ограниченности ресурсов

Вопрос: Внутри масштабной базы переменные затраты на единицу продукции:
Ответ: постоянны при различных объемах производства

Вопрос: Внутри масштабной базы постоянные затраты на единицу продукции:
Ответ: уменьшаются с увеличением объема производства

Вопрос: Выберите бюджеты, которые необходимо составлять для построения бюджета себестоимости продукции:
Ответ: бюджет производства
Ответ: бюджет закупок материалов
Ответ: бюджет заработной платы
Ответ: бюджет общепроизводственных расходов

Вопрос: Выручка от реализации организации составляет 125 тыс. руб., совокупные переменные расходы - 80 тыс. руб., постоянные расходы - 16 тыс. руб. Определите точку безубыточности организации при объеме реализации 1000 штук:
Ответ: 356 шт.

Вопрос: Выручка от реализации организации составляет 125 тыс. руб., совокупные переменные расходы - 80 тыс. руб., постоянные расходы - 16 тыс. руб. Прибыль организации составляет:
Ответ: 29 тыс. руб.

Вопрос: Генеральный бюджет организации состоит из двух частей:
Ответ: операционного и финансового бюджетов

Вопрос: Гибкий бюджет составляется:
Ответ: для определенного диапазона деловой активности

Вопрос: Для целей составления внешней финансовой отчетности сегменты считаются отчетными, если:
Ответ: их общая выручка 5% совокупной выручки организации

Вопрос: Для принятия решения о выборе одного из альтернативных вариантов необходима информация о:
Ответ: релевантных издержках и доходах

Вопрос: Для расчета количества материалов, которое необходимо закупить, должен быть подготовлен:
Ответ: бюджет производства

Вопрос: Для того чтобы обеспечить эксплуатацию оборудования оператору выплачивается основной оклад плюс небольшая сумма, определяемая количеством единиц изготовленного продукта. В этом случае общая стоимость работы операторов классифицируется как затраты:
Ответ: полупеременные

Вопрос: Для того чтобы обеспечить эксплуатацию оборудования оператору выплачивается сумма заработной платы, определяемая количеством единиц изготовленного продукта. В этом случае общая сумма стоимости работы операторов классифицируется как затраты:
Ответ: переменные

Вопрос: Едиными нормами предусмотрено начисление амортизации по компьютерной технике исходя из 5 % в год. В системе бухгалтерского управленческого учета целесообразно:
Ответ: установить любую другую норму исходя их фактических сроков службы компьютеров

Вопрос: Изделия продаются по цене 25 руб. за единицу, переменные затраты составляют 17 руб. за единицу изделия, постоянные затраты - 350000 руб. за период. Определить количество изделий в точке безубыточности:
Ответ: 43750

Вопрос: Изделия продаются по цене 25 руб. за единицу, переменные затраты составляют 17 руб. за единицу изделия, постоянные затраты - 350000 руб. за период. Определить, сколько изделий должно быть продано, чтобы предприятие получило прибыль в сумме 30000 руб.:
Ответ: 47500

Вопрос: К началу планируемого периода запасы ткани швейной фабрики составляли 1000 п.м. Администрация планирует сократить их к концу отчетного периода на 30 %. При этом будет сшито 500 платьев. Расход ткани на 1 платье - 3 п.м. Фабрике придется закупить:
Ответ: 1200 п.м.

Вопрос: Какой частный бюджет является отправной точкой в процессе разработки генерального бюджета?
Ответ: бюджет продаж

Вопрос: Калькулирование затрат методом ФИФО предполагает, что:
Ответ: обработка единиц продукции происходит по мере того, как новые изделия поступают в обработку

Вопрос: Калькулирование затрат методом усреднения предполагает, что:
Ответ: запасы единиц продукции на начало продукции были начаты и закончены в пределах отчетного периода

Вопрос: Когда объектом калькулирования затрат является отдел рекламы, заработная плата управляющего отделом будет классифицирована как:
Ответ: постоянные и косвенные затраты

Вопрос: Компания производит изделия А и Б в количестве 70 000 и 30 000 единиц соответственно. Цена реализации изделия А - 6 руб., изделия Б - 12 руб. Удельные переменные издержки по изделию А -2 руб., по изделию Б - 4 руб. Предприятию выгоднее:
Ответ: изделие А

Вопрос: Контроль в системе управленческого учета (управленческий контроль) предполагает:
Ответ: контроль за деятельностью центров ответственности в рамках общей организационной структуры предприятия
Ответ: контроль доходов и расходов внутри центров ответственности
Ответ: сравнение данных сегментарного планирования с сегментарной отчетностью

Вопрос: Корректировка косвенных расходов, предварительно распределенных с недостатком, осуществляется записью:
Ответ: Д90 К25

Вопрос: Коэффициент корреляции равный 0,987 указывает, что связь между x и y:
Ответ: сильная положительная

Вопрос: Коэффициент распределения общепроизводственных расходов при списании общепроизводственных расходов на заказ - это:
Ответ: планируемые общепроизводственные расходы, деленные на планируемый объем производства

Вопрос: Коэффициент реагирования затрат характеризует соотношение между:
Ответ: темпами изменения затрат и темпами роста деловой активности

Вопрос: Маржинальный доход рассчитывается как:
Ответ: разница между выручкой от реализации продукции и ее переменной себестоимостью
Ответ: сумма постоянных издержек и прибыли

Вопрос: Метод высшей и низшей точек основывается только на:
Ответ: двух наблюдениях

Вопрос: Метод высшей и низшей точек предназначен для:
Ответ: разделения условно-постоянных затрат на постоянную и переменную составляющие

Вопрос: Метод прямого распределения затрат непроизводственных подразделений между производственными центрами ответственности используется в случае, когда непроизводственные подразделения:
Ответ: не оказывают друг другу услуги

Вопрос: Наибольшей хозяйственной самостоятельностью обладает:
Ответ: центр инвестиций

Вопрос: Наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц является:
Ответ: плановые показатели этого месяца

Вопрос: Наличие центров прибыли и инвестиций возможно при существовании:
Ответ: децентрализованной структуры управления организацией

Вопрос: Не все активы компании идентифицированы с конкретными бизнес-единицами. Это означает, что:
Ответ: уровень целевой нормы прибыли, устанавливаемый подразделениям, должен быть выше стоимости капитала компании

Вопрос: Общехозяйственные расходы включаются в состав:
Ответ: полной себестоимости

Вопрос: Общим для финансового и управленческого учета является:
Ответ: их информация является основой для принятия управленческих решений

Вопрос: Объект управленческого учета - это:
Ответ: издержки производства

Вопрос: Объект учета затрат и калькулирования совпадают при использовании:
Ответ: попроцессного метода учета затрат и калькулирования
Ответ: позаказного метода учета затрат и калькулирования

Вопрос: Операционный бюджет - это:
Ответ: часть генерального бюджета, включающая помимо частных бюджетов, план прибылей и убытков

Вопрос: Оптимизировать учетный процесс путем использования бухгалтерских стандартных проводок возможно при использовании:
Ответ: двухкруговой системы учета

Вопрос: Организацией произведено 5000 ед. продукции, реализовано- 4000, при этом производственная себестоимость составила 500000 рублей, и расходы по реализации и сбыту - 120000 рублей. Выберите себестоимость продукции методом простой двухступенчатой калькуляции:
Ответ: 130

Вопрос: Организация решила арендовать новый станок. Плата за аренду рассматривается как затраты:
Ответ: постоянные

Вопрос: Основная цель управленческого учета состоит в предоставлении информации:
Ответ: внутренним пользователям

Вопрос: Основным достоинством двухкруговой организации бухгалтерского учета является:
Ответ: сохранение коммерческой тайны

Вопрос: Основным объектом бухгалтерского управленческого учета является:
Ответ: центр ответственности

Вопрос: Основой бухгалтерского управленческого учета является:
Ответ: производственный учет

Вопрос: Отчеты, разработанные для более высокого уровня управления, не являются результатом суммирования показателей отчетов, представленных нижестоящим руководителям. Это положение верно для:
Ответ: отчетности, формируемой по центру ответственности любого типа

Вопрос: ПБУ 4/99 и ПБУ 12/2000 определяют принципы составления:
Ответ: бухгалтерской отчетности для внешних пользователей

Вопрос: Периодические расходы состоят из:
Ответ: коммерческих и административных расходов

Вопрос: План прибылей и убытков должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:
Ответ: бюджета денежных средств и прогнозируемого баланса

Вопрос: По оперативности учета и контроля за затратами различают следующие методы калькулирования:
Ответ: учет фактической и нормативной себестоимости

Вопрос: Поведение издержек организации описывается формулой Y = 800 + 4X. При выпуске 400 единиц изделий планируемые затраты организации составят:
Ответ: 2 400 руб.

Вопрос: Повышенная цены реализации единицы продукции:
Ответ: понизит точку безубыточности

Вопрос: Подразделение компании обеспечивает рентабельность активов на уровне 20 % и приняло решение об отказе от проекта с прогнозным значением её в 15 %. Рентабельность активов других подразделений-10 %, компании в целом-12 %. Решение, принятое подразделением:
Ответ: выгодно подразделению, но невыгодно компании

Вопрос: Позаказный метод учета затрат и калькулирования применяется:
Ответ: в промышленных и непромышленных организациях, работающих по системе заказов

Вопрос: Последовательность этапов бюджетного цикла:
Ответ: планирование деятельности организации и ее центров ответственности
Ответ: определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности
Ответ: обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией
Ответ: корректировка планов, с учетом предложенных поправок

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Если организация планирует реализовать 50 изделий, то прибыль составит:
Ответ: 90 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите маржинальный доход предприятия при производстве 12 000 изделий:
Ответ: 108 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите маржинальный доход предприятия при производстве 3 000 изделий:
Ответ: 27 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите прибыль предприятия при производстве 12 000 изделий:
Ответ: 36 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите прибыль предприятия при производстве 3 000 изделий:
Ответ: - 45 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите себестоимость одного изделия при объеме производства 3 000 шт. и выберете правильный ответ:
Ответ: 30 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Себестоимость одного изделия при объеме производства 12 000 шт. составит:
Ответ: 12руб.

Ответ номер столбца: 15-23-5-4-2-2-24

Вопрос: Предприятие печатает нормативную и справочную литературу и реализует ее в розничной торговле. Установите соответствие перечисленных ниже затрат и групп, к которым они могут быть отнесены (затраты могут относиться к нескольким группам):
Ответ номер столбца: 1-4-5-4-3-3-4

Вопрос: Предприятие планирует себестоимость реализованной продукции 2 000 000 руб., в т.ч. постоянные затраты - 400000 руб. и переменные затраты - 75 % от объема реализации. Планируемый объем реализации составит:
Ответ: 2 133 333 руб.

Вопрос: Предприятие производит 400 единиц изделий. Общая сумма его затрат составляет 80 тыс. руб., размер постоянных расходов - 30 тыс. руб. Гибкий бюджет затрат предприятия может быть представлен в виде:
Ответ: Y = 30 000 + 125X

Вопрос: Предприятием производится 5 видов изделий из 10 наименований материалов. Сколько аналитических счетов потребуется для отражения этой информации в системе бухгалтерского управленческого учета?
Ответ: 50

Вопрос: Преимуществом полуфабрикатного варианта учета является:
Ответ: формирование бухгалтерской информации о себестоимости полуфабрикатов на выходе из каждого передела

Вопрос: При автономном варианте организации учета:
Ответ: первичная информация обрабатывается дважды, что ведет к дополнительным трудозатратам

Вопрос: При бесполуфабрикатном методе производства:
Ответ: учет затрат ведется без перечисления полуфабрикатов собственного производства при передаче их из одного структурного подразделения в другое в системе счетов бухгалтерского учета

Вопрос: При определении себестоимости методом условных единиц наиболее распространенным в международной практике является метод:
Ответ: ФИФО

Вопрос: При полуфабрикатном методе производства:
Ответ: учет затрат ведется с перечислением полуфабрикатов собственного производства при передаче их из одного структурного подразделения в другое в системе счетов бухгалтерского учета

Вопрос: При попередельном калькулировании заработная плата каждого предела с общепроизводственными расходами по переделу образует:
Ответ: не образует особой статьи затрат

Вопрос: При построении график безубыточности предполагается, что функции доходов и затрат являются:
Ответ: линейными

Вопрос: Принцип контролируемости, лежащий в основе составления сегментарной отчетности, означает, что:
Ответ: из отчетов исключаются показатели, не регулируемые руководителем подразделения
Ответ: в отчеты включаются лишь регулируемые показатели

Вопрос: Принципами управленческого учета являются:
Ответ: преемственность и дополнение информации одного вида учета другим

Вопрос: Производственный учет - это часть:
Ответ: финансового учета и управленческого учета

Вопрос: Прямые материальные затраты в рамках масштабной базы являются:
Ответ: переменными

Вопрос: Разработка операционного бюджета заканчивается разработкой:
Ответ: плана прибылей и убытков

Вопрос: Разработка операционного бюджета начинается с определения:
Ответ: бюджета продаж

Вопрос: Расходы на упаковку готовой продукции для отгрузки ее потребителю являются:
Ответ: непроизводственными переменными затратами

Вопрос: Расчет бюджетной ставки распределения косвенных расходов при позаказном методе учета затрат и калькулирования:
Ответ: выполняется бухгалтерией самостоятельно накануне наступающего отчетного периода

Вопрос: Релевантный подход к принятию управленческих решений предполагает использование информации о:
Ответ: ожидаемых доходах и расходах

Вопрос: Решение о целесообразности принятия дополнительного заказа при условии неполной загрузки производственных мощностей основывается на информации о:
Ответ: переменной себестоимости

Вопрос: Руководитель центра прибыли несет ответственность за:
Ответ: затраты и доходы своего подразделения

Вопрос: Система «директ-костинг» используется для:
Ответ: принятия краткосрочных управленческих решений

Вопрос: Сколько единиц производственной и реализованной продукции обеспечат получение прибыли в размере 120 руб. (цена реализации - 16 руб., переменные затраты на единицу - 10 руб., постоянные затраты за период - 120 руб.)?
Ответ: 40 ед.

Вопрос: Соответствие затрат и их видов:
Ответ номер столбца: 1-2-1-2-1-1-1-1

Вопрос: Соответствие косвенных (накладных) расходов и общепроизводственных (производственных) и общехозяйственных (непроизводственных) расходов:
Ответ номер столбца: 1-1-2-2-1-1-2

Вопрос: Соответствие косвенных накладных расходов и общепроизводственных (производственных) и общехозяйственных (непроизводственных) расходов:
Ответ номер столбца: 1-2-1-1-2-2-1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и масштабами информации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (измерителями отчетных данных учета) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (сроками предоставления информации) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (степенью ответственности) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (частотой предоставления информации) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и степенью регламентации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и точностью информации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и целью учета финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие методов учета затрат и калькулирования и признаков классификации:
Ответ номер столбца: 3-2-1-1-3-2-1

Ответ номер столбца: 2-3-1-2-1

Вопрос: Соответствие перечисленных затрат и указанных категорий затрат:
Ответ номер столбца: 1-2-1-3

Ответ номер столбца: 2-1-2-1-2

Вопрос: Соответствие перечисленных ниже затрат банка и категорий затрат:
Ответ номер столбца: 2-2-2-1

Ответ номер столбца: 1-2-2-1-2

Вопрос: Соответствие перечисленных ниже затрат производственных компаний и указанных категорий затрат:
Ответ номер столбца: 2-2-1-2-1

Вопрос: Соответствие следующих организаций и метода калькулирования затрат на производство (позаказный или попроцессный):
Ответ номер столбца: 1-1-1-2-2-1

Ответ номер столбца: 1-2-2-1-1

Вопрос: Соответствие характеристик и финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-2-1-1-1

Вопрос: Статичный бюджет - это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Это утверждение является:
Ответ: верным

Вопрос: Структурные единицы и подразделения организации, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов называется в управленческом учете:
Ответ: местом возникновения затрат

Вопрос: Сферой применения позаказного метода учета затрат являются:
Ответ: предприятия с единичным типом организации производства, например в отраслях тяжелого машиностроения

Вопрос: Сферой применения попередельного метода учета затрат являются:
Ответ: отрасли с серийным и поточным производством

Вопрос: Сферой применения попроцессорного метода учета затрат являются:
Ответ: отрасли с массовым характером производства, например в добывающих отраслях промышленности

Вопрос: Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» используется при:
Ответ: полуфабрикатном варианте учета затрат

Вопрос: Термин "бюджет" в управленческом учете означает:
Ответ: план работы организации в краткосрочном периоде

Вопрос: Точка безубыточной в физических в физических единицах может быть определена путем деления величины постоянных затрат на:
Ответ: маржинальный доход на единицу продукции

Вопрос: Требование обязательности ведения учета в наибольшей степени распространяется на:
Ответ: финансовый учет

Вопрос: Управленческий учет представляет собой подсистему:
Ответ: бухгалтерского учета

Вопрос: Уровнями анализа отклонений фактических затрат от бюджетных являются:
Ответ: нулевой, первый, второй и третий

Вопрос: Условно-постоянные затраты могут быть описаны как:
Ответ: y=a+bx

Вопрос: Фирма платит операторам одинаковые оклады. При этом используется 1станок, когда объем производства мал, 2 - при увеличении объема производства, 3, если объем производства максимальный. Общая стоимость работы операторов тогда будет относиться к затратам:
Ответ: полупостоянным

Вопрос: Фирма производит и реализует один вид товаров. Постоянные годовые затраты-18 млн. руб., переменные прямые расходы на ед.-800 руб., договорная цена ед.продукции-1 700 руб. Для того чтобы выпуск этой продукции был оправданным, объем реализации должен быть:
Ответ: не менее 20 000 ед.

Вопрос: Функция поведения затрат (где Y - общая величина затрат, а X - количество единиц производства) может быть выражена формулой Y=a+bx
Ответ: верно

Вопрос: Чему будет равен критический объем, если цена реализации - 16 руб., переменные затраты на единицу - 10 руб., постоянные затраты за период - 120 руб.?
Ответ: 20 ед.

Вопрос: Элементом учетной политики организации является списание общехозяйственных расходов с одноименного счета 26 в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Реализация продукции». Это означает, что в бухгалтерском учете формируется информация о:
Ответ: производственной себестоимости